Как считается
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки — со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения включительно. Ставка для физлиц и ИП — 1/300 ключевой ставки Банка России (сейчас 14%).
Для организаций правило жёстче: первые 30 дней — 1/300 ставки, а с 31-го дня — 1/150, то есть вдвое дороже.
Пени считаются от отрицательного сальдо единого налогового счёта. Если на счёте есть переплата, она автоматически перекрывает недоимку, и пени не растут.
Пени — не наказание, а плата за пользование деньгами бюджета. Штраф по ст. 122 НК РФ — отдельные 20% от неуплаченной суммы, а при умысле 40%. Их начисляют по итогам проверки, а не автоматически.
Штраф можно снизить: смягчающие обстоятельства уменьшают его минимум вдвое, и суды часто снижают сильнее (ст. 112 и 114 НК РФ). Пени не снижаются никогда.
Если недоимка возникла из-за письменных разъяснений налоговой или Минфина, пени не начисляются вовсе (п. 8 ст. 75 НК РФ).
Пример
Долг 100 000 ₽, просрочка 90 дней, ключевая ставка 14%:
| ИП или физлицо | 4 200 ₽ |
| Организация | 7 000 ₽ |
| Разница из-за двойной ставки с 31-го дня | 2 800 ₽ |
| Штраф по ст. 122, если будет проверка | 20 000 ₽ |
Пени начисляются молча и ежедневно, штраф — только по решению по проверке. Поэтому долг гасят как можно раньше, даже если спорят с суммой.
Частые ошибки
- Считать пени по ставке, действовавшей на дату уплаты: при изменении ключевой ставки период делится на части
- Забыть, что у организаций с 31-го дня ставка удваивается
- Путать пени со штрафом: 20% по ст. 122 — это отдельная сумма
- Гасить недоимку и не гасить пени: они продолжают висеть на едином счёте и съедают следующие платежи
Нормы
ст. 75 НК РФ — пени · ст. 122 НК РФ — штраф за неуплату · ст. 112, 114 НК РФ — смягчающие обстоятельства
Ставки сверены 09.09.2026. Нормы меняются — перед решением сверьтесь с действующей редакцией. Расчёт справочный и не заменяет консультацию.