УСН: «Доходы» против «Доходы минус расходы»
Где проходит граница выгоды, какие расходы примут и когда появляется НДС.
Два варианта упрощёнки различаются не ставкой, а тем, что считается налоговой базой.
Усн «доходы» — 6%
База — вся выручка. Расходы не учитываются вообще, подтверждать их не нужно. Главное преимущество: налог уменьшается на страховые взносы. ИП без работников — на всю сумму взносов, вплоть до нуля. ИП с работниками и организации — не более чем наполовину.
Усн «доходы минус расходы» — 15%
База — прибыль. Но есть минимальный налог: 1% от дохода. Если посчитанный налог оказался меньше — платите 1% с выручки, даже при убытке.
Где граница
Приблизительно: «Доходы минус расходы» выгоднее, когда подтверждённые расходы превышают 60–65% выручки. Точная точка зависит от взносов и наличия работников — считайте в калькуляторе, а не по правилу большого пальца.
Какие расходы примут
Перечень закрытый (ст. 346.16 НК РФ). Если расхода нет в списке — его нельзя учесть, даже если он экономически обоснован. Часто отказывают в: представительских расходах, информационных и консультационных услугах без чёткого предмета, штрафах и неустойках контрагентам.
Каждый расход должен быть оплачен, получен и подтверждён документом. Одного платёжного поручения недостаточно — нужен договор, акт или накладная.
Лимиты
Доход — до 450 млн ₽ в год. С дохода свыше 60 млн ₽ на УСН появляется обязанность платить НДС. Можно выбрать пониженную ставку 5% (при доходе 60–250 млн) или 7% (250–450 млн), но тогда входной НДС к вычету не принимается. Либо обычные 20% с правом на вычет.
Смена объекта
Переключиться с 6% на 15% и обратно можно только с начала календарного года, подав уведомление до 31 декабря. В середине года — нельзя.
Что сделать
- Посчитайте долю подтверждённых расходов в выручке за прошлый год
- Проверьте по ст. 346.16 НК РФ, попадают ли ваши основные расходы в закрытый перечень
- Сравните оба варианта в калькуляторе налоговых режимов с учётом взносов и работников
- Если решили менять объект — подайте уведомление до 31 декабря, иначе год придётся отработать по-старому
Частые ошибки
- Выбрать 15% при расходах, которых нет в закрытом перечне: налоговая их снимет, а налог доначислит
- Забыть про минимальный налог 1% и посчитать, что при убытке платить нечего
- Не уменьшить налог на взносы: ИП без работников может свести его к нулю, но это надо заявить
- Пропустить порог 60 млн и не заметить появившийся НДС — доначисление плюс штраф
Нормы
гл. 26.2 НК РФ · ст. 346.16 НК РФ — закрытый перечень расходов · ст. 346.18 НК РФ — минимальный налог
Материал сверен с законодательством 2026-08-25. Нормы меняются — перед решением сверьтесь с действующей редакцией. Это справка, а не юридическая консультация.